一、用于弥补的亏损额如何计算？

亏损额是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

二、当年用于弥补亏损的所得额如何计算？

用于弥补亏损的本年度境内所得额，是指对会计利润进行纳税调整后的所得，再减去享受所得减免优惠后的余额，即《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》A100000表中第19行“纳税调整后所得”—20行“所得减免”的金额。 

三、亏损弥补年限是几年？

（一）5年

一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（二）8年

对受疫情影响较大的困难行业企业和电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

（三）10年

1、高新技术企业和科技型中小企业

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

2、特定集成电路生产企业

国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 

四、筹办期是否确认为亏损年度？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的相关规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法中关于长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。 

五、税务检查中查补的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？

根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 

六、政策性搬迁企业的亏损弥补年限如何计算？

根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》规定，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。　　 

七、合并、分立企业的亏损如何弥补？

（一）重组事项适用一般性税务处理规定的，亏损不得由合并或分立后的企业弥补。

（二）重组事项适用特殊性税务处理规定的，亏损可由合并或分立后的企业弥补。

企业合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

企业分立，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

需注意的是，合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定；分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定。 

八、汇总纳税企业境外分支机构的亏损如何弥补？

根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

进入听税>>>