一、存货损失

（一）存货盘亏损失，金额为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本确定依据；

2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;

3、存货盘点表;

4、存货保管人对于盘亏的情况说明。

（二）存货报废、毁损或变质损失，金额为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据;

2、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

3、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;

4、该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同)，应有企业自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

（三）存货被盗损失，金额为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据;

2、向公安机关的报案记录;

3、涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

需注意的是，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

二、固定资产损失

（一）固定资产盘亏、丢失损失，金额为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、企业内部有关责任认定和核销资料;

2、固定资产盘点表;

3、固定资产的计税基础相关资料;

4、固定资产盘亏、丢失情况说明;

5、损失金额较大的，应有企业自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

（二）固定资产报废、毁损损失，金额为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、固定资产的计税基础相关资料;

2、企业内部有关责任认定和核销资料;

3、企业内部有关部门出具的鉴定材料;

4、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;

5、损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有企业自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

（三）固定资产被盗损失，金额为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、固定资产计税基础相关资料;

2、公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料;

3、涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

企业向税务机关申报扣除资产损失还需注意以下两点：

1、企业申报的资产损失必须已在会计上作为损失处理。

2、企业仅需填报企业所得税年度纳税申报表中的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）即可，相关资料不再报送税务机关，由企业留存备查。

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