一、2022年1月1日后，单位发的全年一次性奖金还可以单独计税吗?

根据《财政部 税务总局公告关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。  

二、如果选择享受全年一次性奖金单独计税政策，应如何计算个人所得税？

全年一次性奖金选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

例如，小张年底取得奖金40 000元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用40 000元除以12个月得出3 333.33元；其次，从综合所得月度税率表中，查找3 333.33元对应税率为10%，速算扣除数为210；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即小张的全年一次性奖金应纳税额=40 000× 10% - 210 = 3 790（元）。 

 三、全年一次性奖金可以和综合所得合并计税，也可以单独计税，选择哪种计税方式更划算?

（一）纳税人如果在取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时可选择并入综合所得合并计税。但是，如果纳税人取得全年一次性奖金时已经选择并入综合所得计税的，汇算清缴时是不允许将全年一次性奖金从综合所得中进行拆分，再选择单独计税的。

所以，在不确定哪种计税方式更划算的情况下，预扣预缴时可以先选择单独计税方式计算纳税，待汇算清缴时再根据实际情况重新做选择。

（二）到底选择哪种计税方式更划算，汇算时纳税人可以登录手机个人所得税APP，选择按合并计税方式或单独计税方式分别测算，个人所得税APP会自动算出结果，纳税人将结果比较之后再进行选择即可。 

四、如果纳税人将全年一次性奖金和综合所得合并计税比较划算，但单位在发放时已经选择单独计税的，该如何操作?

纳税人可以在办理个人所得税年度汇算时，通过手机个人所得税APP实现计税方式的修改，具体操作是，在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得即可。 

五、如果纳税人分别在两家公司取得全年一次性奖金，汇算清缴时能否分别选择适用全年一次性奖金单独计税政策？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的相关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计算办法只允许用一次。

因此，如果纳税人有两处全年一次性奖金的，只能选择其中一处适用单独计税政策，另外一处并入综合所得计税。

需注意的是，多处奖金中选择哪一处适用单独计税政策，完全由纳税人自行决定，没有金额限制。

     进入听税>>>