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一、什么是盈余公积?
盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。
二、盈余公积的用途?
公司的盈余公积金可用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
三、盈余公积必须要提吗?
需要区分以下两种情形:
(一)法定盈余公积应当提:应当按利润的10%计提,但是,当公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。
(二)任意盈余公积可以提:公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。
四、计提盈余公积的基数如何确定?
根据《公司法》的规定,公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
因此,公司制企业应当按照弥补以前年度亏损后的净利润的10%提取法定盈余公积。
如果企业年初未分配利润为正数,直接以本年净利润为基数计提盈余公积,但如果企业年初未分配利润为负数时,需要按照弥补以前年度亏损后的净利润为基数计提。
五、计提盈余公积的账务如何处理?
1、提取:
借:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、结转:
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积